昨天金账更新了一篇有关于定期存款利息的推文，☛热搜聚焦！定期存款 "秒光" 背后的税务真相：一文理清存款利息纳税规则☚ 其中涉及到了一些个人投资收益的个税缴纳的问题。

后台也收到了很多粉丝的留言，都在进一步询问具体的情景和纳税规则，那今天金账就为大家带来《个人投资收益的个税缴纳指南》，建议点赞转发哦~

🟦 转让房产

按照现行《个人所得税法》及实施条例，个人转让房产属于 “财产转让所得” 范畴 。计算应纳税所得额时，用房产转让收入减去房产原值以及合理费用，适用 20％的比例税率。比如，张三以 100 万购入一套房产，花费 5 万进行装修等合理支出，后以 150 万卖出，其应纳税所得额就是 150 - 100 - 5 = 45 万，需缴纳的个税为 45×20% = 9 万。

倘若纳税人无法提供完整、准确的房屋原值凭证，难以正确核算房屋原值与应纳税额，税务机关会采取核定征税，按住房转让收入 1% - 3% 的比例确定应纳个人所得税额。

此外，针对出售自有住房并打算在 1 年内按市场价重新购房的纳税人，出售现住房所缴个人所得税先以纳税保证金形式缴纳，后续依据重新购房金额与原住房销售额的关系，决定退还保证金的额度。

若个人转让自用 5 年以上，且是家庭唯一生活用房，所得免征个人所得税。2022 年 10 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间还有特殊政策：出售自有住房后 1 年内重新购房，新购住房金额大于或等于现住房转让金额，全额退还已缴个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额，按比例退还已缴个税 。

🟦 出租房产

个人出租房产所得归入 “财产租赁所得” 项目。

以一个月内的收入作为一次计税依据，若每次收入不超 4000 元，减除费用 800 元；收入超 4000 元，减除 20% 的费用，剩余金额为应纳税所得额，适用 20％的比例税率 。

例如，李四每月房租收入 3500 元，其应纳税所得额为 3500 - 800 = 2700 元，每月需缴纳个税 2700×20% = 540 元。若每月房租收入 5000 元，应纳税所得额是 5000×(1 - 20%) = 4000 元，每月缴纳个税 4000×20% = 800 元。依据财税 [2008] 24 号规定，个人出租住房取得的所得，减按 10％的税率征收个人所得税 。

🟦 股票投资

股票买卖：依据财税字 [1998] 61 号，个人转让上市公司股票所得，继续暂免征收个人所得税 。

但转让限售股就不同了，按照财税 [2009] 167 号规定，个人转让限售股所得，按照 “财产转让所得”，适用 20% 的比例税率缴纳个人所得税 。

另外，自 2018 年 11 月 1 日 (含) 起，个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税 。

股票分红：持股期限不同，股票分红纳税规则有别。

依据财税 [2015] 101 号，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股超 1 年，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在 1 个月以内 (含 1 个月)，股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年 (含 1 年)，暂减按 50% 计入应纳税所得额，上述所得统一适用 20% 的税率计征个人所得税 。

对个人持有挂牌公司的股票，财政部 税务总局 证监会公告 2019 年第 78 号也明确了类似的差异化纳税规定 。

🟦 股权投资

股权转让：根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按 “财产转让所得” 缴纳个人所得税，适用 20％的比例税率 。

假设王五以 50 万购入某公司股权，后以 80 万转让，产生 2 万合理费用，其应纳税所得额为 80 - 50 - 2 = 28 万，需缴纳个税 28×20% = 5.6 万。

股权分红：个人因拥有股权获取的股息、红利所得，属于 “利息、股息、红利所得” 项目，适用 20％的比例税率 。

🟦 基金投资

基金买卖：参照财税字 [1998] 55 号，个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在个人买卖股票差价收入未恢复征收个人所得税前，暂不征收个人所得税 。

基金分红：投资者从基金分配中获得的股票股息、红利收入以及企业债券利息收入，由上市公司和发行债券的企业向基金派发时，代扣代缴 20% 的个人所得税，基金向个人投资者分配时，不再代扣 。

🟦 银行理财产品

目前，总局对银行理财产品 (含人民币理财产品、外汇理财产品) 收益是否纳税无明确规定，实际中多数银行未代扣代缴个人所得税 。

像《青岛地税 2012 年度个人所得税热点问题解答》就指出，经请示总局，对个人取得的这类收益现暂不征收个人所得税 。

🟦 信托投资

国家税务总局网站答复显示，个人取得信托产品收益，应按 “利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税 。若转让信托持股，转让二级市场股票免征个人所得税；转让限售股，则按财税 [2009] 167 号文件执行 。

🟦 贵金属投资

2010 年多部门发布《关于促进黄金市场发展的若干意见》，提及研究推动完善投资性黄金和商业银行黄金业务税收政策，但截至目前，相关税收政策尚未落地 。

理论上，转让贵金属属于 “财产转让所得”，应按 20% 税率计缴个税，可实践中因财产原值难以确定等因素，很少征收 。

🟦 古董投资

依据国税发 [2007] 38 号，个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按 “财产转让所得” 项目，适用 20% 税率缴纳个人所得税 。

要是纳税人无法提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确核算财产原值，按转让收入额的 3% 征收率缴纳个人所得税；若拍卖品是经文物部门认定的海外回流文物，按转让收入额的 2% 征收率缴纳个人所得税 。

🟦 保险投资

国税函 [1998] 546 号规定，保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义支付的类似收入），按 “其他所得” 应税项目征收个人所得税，由支付利息的保险公司代扣代缴 。

不过，依据财政部 税务总局公告 2019 年第 74 号，该条款自 2019 年 1 月 1 日起废止 。

当下，分红险支付的红利是否缴纳个税存争议，税务总局未明确，部分地区要求征收 。

比如《哈尔滨市地方税务局关于分红型保险分红应否代扣代缴个人所得税的批复》规定，合众人寿保险股份公司开办的分红险种向保户支付的保单红利，暂按 “利息、股息、红利” 项目征收个人所得税，由保险公司代扣代缴 。

🟦 民间借贷

个人借贷中债权人取得的利息所得，属于 “利息、股息、红利所得” 项目，适用 20％的比例税率 。

🟦 彩票中奖

彩票中奖所得属于 “偶然所得” 项目，适用 20％的比例税率 。

国税发〔1994〕127 号、财税字 [1998] 12 号规定，个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，一次中奖收入不超 1 万元的，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征税 。

财政部 税务总局 民政部 体育总局公告 2024 年第 12 号进一步明确相关执行细节 。

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